Nieuwsbrief 55, april 2010

Met ingang van 1 januari van dit jaar is het B.T.W.-tarief voor restaurant- en cateringdiensten, met uitzondering van het verschaffen van dranken, verlaagd van 21 % naar 12 %. Dit gaat gepaard met een nieuwe verplichting inzake een geregistreerd kassasysteem.

De verplichting tot het gebruik van een geregistreerd kassasysteem geldt wanneer de “exploitant van een inrichting waar maaltijden worden verbruikt” restaurant- en cateringdiensten verstrekt aan een “ontvanger die niet handelt in de hoedanigheid van belastingplichtige voor de behoeften van zijn economische activiteit”. Het geregistreerd kassasysteem moet het volgende vermelden:
- datum en uur van uitreiking en volgnummer;
- identificatie van de dienstverrichter;
- aard en prijs van de verstrekte dienst;
- bedrag verschuldigde belasting en de gegevens aan de hand waarvan het bedrag kan worden berekend.

Er moet in principe gebruik gemaakt worden van een geregistreerd kassasysteem vanaf 1 januari 2010, althans voor zover het gaat om een exploitant van een inrichting waar regelmatig maaltijden worden verbruikt. Maar deze verplichting geldt slechts vanaf 1 januari 2013 wanneer de dienstverrichter reeds vóór 1 januari 2010 geïdentificeerd was als exploitant van een inrichting waar regelmatig maaltijden worden verbruikt. In de overgangsperiode volstaat zoals voorheen het uitreiken van een rekening of ontvangstbewijs.

De vereisten waaraan het voormeld geregistreerd kassasysteem moet voldoen, moeten ondermeer garant staan voor de “onveranderlijkheid van de ingebrachte gegevens”, de “bewaring” ervan, en voor de mogelijkheid om ze te controleren.

Dat alle wagens een milieu-impact hebben kan niet ontkend worden. Om die impact te verminderen, tracht de overheid ons te overtuigen groenere bedrijfsauto’s aan te schaffen. Hieronder een overzicht van de aftrekbaarheid.

Hierbij een overzichtje van de slotkoersen per 31.12.2009 voor enkele courante munten voor de omrekening van niet-ingedekte tegoeden of verplichtingen in deviezen.

De “Federale Overheidsdienst Economie, KMO, Middenstand en Energie” deelt mee dat de gemiddelde normale brandstofprijzen, incl. BTW, voor het jaar 2009 per liter gelijk zijn aan de volgende bedragen:
Euro 95 10ppm: € 1,3302
Super 10ppm: € 1,3372
Diesel 10ppm: € 1,0225
LPG: € 0,4630

Vanaf 1 april 2010 zal de termijn van 90 dagen om aan te sluiten als zelfstandige afgeschaft worden. Aansluiting en volledige inschrijving in de KBO dienen vanaf dan in orde te zijn ten laatste op de dag van de start van de activiteit.

Om van overheidswege boetes te vermijden naar aanleiding van bijvoorbeeld sociale inspectie, kan u best een aantal praktische richtlijnen in acht nemen:
- voor bestaande ondernemingen: staan alle activiteiten vermeld in de KBO?
- ben je als zelfstandige in bijberoep aangesloten, ook als je niet bijdrageplichtig bent?
- voor starters laat u niet verrassen en maak op voorhand de aansluiting en de inschrijving in orde met vermelding van startdatum op een later tijdstip.
- bij oprichting van een vennootschap: regel de aansluiting van de mandatarissen ten laatste op de dag van de neerlegging van de oprichtingsakte.
- bij benoeming van een bedrijfsleider in een bestaande vennootschap: sluit de bedrijfsleider ten laatste op de startdatum van zijn mandaat aan bij het sociaal verzekeringsfonds.

Voor nieuwjaar werd er in de media al veel aandacht besteed aan het feit dat het zgn. fiscale voordeel voor het privégebruik van de firmawagen voortaan ook berekend zal worden in functie van de CO²-uitstoot. Twee maatregelen kregen veel minder aandacht, maar het zijn wel precies deze maatregelen die u het hardst zullen treffen. Ondertussen zijn deze maatregelen ook definitief.

Herschikking van de CO²-percentages
Vroeger waren de meeste kosten van een firmawagen steeds voor 75% aftrekbaar. Sinds 2007 is dat alleen nog in de personenbelasting het geval, d.w.z. voor eenmanszaken. Voor vennootschappen daarentegen werd er toen een modulaire aftrek uitgevoerd in functie van de CO²-uitstoot. Het aftrekpercentage varieerde m.a.w. tussen de 60% (auto met hoge CO²-uitstoot) en de 90% (auto met lage CO²-uitstoot). Door de nieuwe wet worden deze percentages nu herbekeken (nog steeds enkel voor vennootschappen) Ze variëren nu van 50% (hoge CO²-uitstoot) tot 120% (lage CO²-uitstoot). (zie punt 2 hiervoor)

Beperking tot 75% van brandstofkosten
Tot eind vorig jaar vormden de brandstofkosten nog een uitzondering op de aftrekbeperking. In tegenstelling tot de gewone autokosten die maar beperkt aftrekbaar waren, waren zij nog voor 100% aftrekbaar. De nieuwe wet heeft dit echter gewijzigd. Sinds 01.01.2010 zijn de brandstofkosten maar voor 75% aftrekbaar (zowel voor vennootschappen als voor eenmanszaken). Deze wijziging zal u het felst voelen. Stel, de brandstofkosten van een firmawagen bedragen bij u gemiddeld € 2.400,00 per jaar. Dan is daar € 600,00 (25%) niet aftrekbaar van geworden. Reëel kost dat u dan € 204,00 (gerekend tegen 34% vennootschapsbelasting) of € 300,00 (gerekend tegen 50% personenbelasting

- Stephanie onze nieuwe medewerkster is geworden ter vervanging van Els. Zij doet vanaf nu het onthaal en de telefoon.
- het tarief van de notionele intrestaftrek voor aj. 2011 4,3% bedraagt.
- de revalorisatiecoëfficiënt voor aj. 2011 3,87 bedraagt.
- de referentierentevoet voor aj. 2010 om het voordeel te berekenen dat voortvloeit uit het verstrekken van voorschotten aan bedrijfsleiders via R/C, 10,30 % bedraagt.
- het percentage voor provisie vakantiegeld bedienden 18,80 % en voor arbeiders 10,27 % bedraagt.
- het aantal startende zelfstandigen gevoelig daalt.